«Прибыльный» инвестиционный налоговый вычет

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль введен Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ. Он применяется с 1 января 2018 года и действует по 31 декабря 2027 года включительно. Что это за вычет и как его применять, расскажет статья.

Что такое инвестиционный налоговый вычет?

Инвестиционный налоговый вычет представляет собой стоимость приобретения объектов основных средств и также затрат на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение.

Этот вычет уменьшает не налоговую базу по налогу на прибыль, а сам исчисленный налог, который перечисляется как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ.

Право на использование инвестиционных вычетов по налогу на прибыль в связи с приобретением ОС устанавливают региональные власти.
Льгота применяется организацией или ее обособленными подразделениями в зависимости от того, где используется ОС. Это значит, что если компания имеет обособленные подразделения в разных субъектах и распределяет прибыль между ними, налог на прибыль можно уменьшить только в части, которая платится в бюджет субъекта РФ по местонахождению ОС.

Если же несколько подразделений расположены в одном регионе, дробить налог между ними не обязательно. Через какой из филиалов расплачиваться с бюджетом, Налоговый кодекс разрешает выбирать самостоятельно. То есть, и инвествычет распределять не нужно – по региону можно посчитать совокупные показатели.

Когда применяют инвестиционный налоговый вычет

Чтобы применять инвестиционный вычет, нужно, чтобы выполнялись условия:

• в регионе, где расположена компания или ее обособленное подразделение принят закон, устанавливающий инвестиционный налоговый вычет (п. 6 ст. 286.1 НК РФ);
• компания ввела в эксплуатацию объекты основных средств;
• для уже введенных в эксплуатацию объектов была изменена их стоимость в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения;
• объекты ОС относятся к III-VII амортизационным группам, т. е. срок их полезного использования – свыше 3 до 20 лет включительно;
• объекты ОС учтены на балансе самой компании или ее обособленного подразделения, расположенных в субъекте РФ, где принят закон об инвестиционном вычете (п. п. 4,5 ст. 286.1 НК РФ);
• в налоговой учетной политике компании закреплено решение об использовании права применять инвестиционный налоговый вычет (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

Если организация решила использовать инвестиционный вычет по объектам ОС, списать на расходы амортизацию по ним будет нельзя. Не получится учесть через амортизацию и затраты по реконструкции, модернизации и прочим улучшениям объектов ОС.

Если объект ОС, по которому компания применила инвестиционный налоговый вычет, выбывает (например, продается), а срок его полезного использования еще не истек, фирме придется рассчитать сэкономленный из-за использования вычета налог и уплатить его вместе с пенями (п. 12 ст. 286.1 НК РФ). Пени начисляются со дня, установленного для уплаты налога.

На первоначальную стоимость выбывшего объекта ОС можно будет уменьшить доходы от его реализации (пп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Обратите внимание

Принятое в текущем году решение об использовании вычета применяется с 1 января следующего года. Если компания приняла решение использовать вычет или отказаться от него, изменить свое решение она сможет не ранее, чем через 3 года.

Кто не может применять инвестиционный налоговый вычет

Воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом не могут (п. 11 ст. 286.1 НК РФ):

• участники региональных инвестиционных проектов;
• резиденты особых экономических зон;
• участники свободной экономической зоны;
• организации, добывающие углеводородное сырье на новом морском месторождении;
• резиденты территории опережающего социально-экономического развития;
• резиденты свободного порта Владивосток;
• организации – участники проекта «Сколково»;
• иностранные организации — налоговые резиденты РФ;
  

  Новости партнёров

  Криптовалюту можно взыскать за долги

  Обратный выкуп акций: новая схема?

  Вычет НДФЛ на лечение

  В какие дни правильно выплачивать зарплату: разъяснения Минтруда

  НДС-2019: не все так плохо?

  Обособленное подразделение без расчетного счета

  Когда удерживают НДФЛ по ставке 30%

  Комплаенс: зачем проводить, сколько стоит?

  Материалы по теме:

  

  Как победить налоговую без суда

  В 2014 году вступили в силу изменения в часть 1 НК РФ: процедура ...

  

  Налог на прибыль: как учесть расходы на добровольное страхование работников

  К расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся, в ...

  

  Как учесть уплаченный в других странах НДС

  При осуществлении внешнеэкономической деятельности российская фирма по законам иностранного государства может ...

  

  Заполняем таможенную декларацию правильно

  Все сведения о сделке по экспорту или импорту содержатся в таможенной ...