Появилась Excel-модель, которая поможет разделить смешанные затраты на постоянные и переменные

Предлагаем готовую модель в Excel, которая выделяет переменную и постоянную составляющие в составе смешанных затрат. Используя этот инструмент, вы повысите точность планирования расходов, калькулирования себестоимости продукции.

Чтобы рассчитывать себестоимость продукции, планировать и анализировать затраты, их делят на постоянные и переменные. Если затраты содержат и постоянную, и переменную составляющие, требуется их разделить. Это можно сделать с помощью инструмента в Excel, который работает на основе минимаксного метода.

Как классифицировать затраты по зависимости от уровня деловой активности

Затраты делят на переменные и постоянные в зависимости от того, есть ли связь между их величиной и показателем деловой активности компании. Например, переменными можно считать затраты, которые изменяются прямо пропорционально объемам выпуска или продаж. Постоянные затраты не будут меняться, если компания не расширит деятельность.

Обратите внимание: в примере в качестве показателя деловой активности используется объем производства. Можно применять и другие показатели деятельности – время работы оборудования или персонала, пробег автотранспорта и т. д. Выбор зависит от того, какие затраты вы анализируете. Предположим, если это затраты на продвижение товаров, как показатель деловой активности можно использовать количество рекламных акций.

Для многих элементов затрат разделение на переменные и постоянные не вызывает затруднений. Так, амортизация производственного оборудования, фиксированные расходы на аренду, оплата труда административно-управленческого персонала – это постоянные затраты. Расходы на материалы, энергозатраты, оплата труда производственного персонала, которая зависит от объемов выпуска, – переменные. Чтобы обоснованно установить, относятся ли затраты к переменным или постоянным, проанализируйте их поведение при изменении выбранного показателя деловой активности.

Некоторые затраты меняются не в точном соответствии с объемами производства или иным выбранным критерием. Есть только определенная закономерность: в период повышения деловой активности расходы увеличиваются, в период спада снижаются. Это смешанные затраты, которые включают и переменную, и постоянную составляющие. Предположим, расходы на услуги связи могут включать оплату за абонентскую линию (постоянная составляющая) и фактическое время разговоров (переменная составляющая).