Операции по корпоративной карте: проблемы бухучета
Безналичные расчеты с использованием корпоративных банковских карт значительно упрощают учет и контроль представительских и командировочных расходов. Однако при этом могут возникать различные «накладки». О некоторых из них рассказывает эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Светлана Сиверская.
Сотрудник может расплатиться при помощи карты несколькими способами. Первый – перевести деньги поставщику услуг напрямую, непосредственно с нее. Второй – снять деньги через банкомат, а потом расплатиться наличными.
Банк промедлил с выпиской
Нередко бухгалтеры сталкиваются с такой проблемой: сотрудник снял деньги в банкомате, но банк отразил эту операцию в выписке не сразу, а спустя несколько дней. В результате в квитанции из банкомата стоит дата фактического снятия денег, а в банковской выписке – другая, более поздняя дата.
Многие советуют при подобных обстоятельствах использовать счет 57 «Переводы в пути». На дату фактического снятия денег надо показать соответствующую сумму по кредиту счета 57 в корреспонденции со счетом 71. И на дату, отраженную в банковской выписке, показать эту же сумму по дебету счета 57 в корреспонденции со счетом 51 (или 55).
Обратите внимание
В такой ситуации непонятно, каким числом отразить операцию в бухучете: датой, указанной в квитанции, или датой, указанной в банковской выписке. Ни один из этих вариантов не является идеальным, ведь в первом случае остаток по счету 51 (или 55) не будет соответствовать выписке, а во втором случае дата снятия наличных не совпадет с датой, которая отражена в квитанции.
Однако счет 57 является активным. Это значит, что сальдо на данном счете может быть только дебетовым. Если использовать счет 57 в данной ситуации, сальдо на дату фактического снятия денег окажется кредитовым, что, строго говоря, является нарушением.
Выходом из тупика может стать применение счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», открыв для него субсчета, соответствующие держателям карт.
ПРИМЕР. СНЯТИЕ НАЛИЧНЫХ В БАНКОВСКОЙ ВЫПИСКЕ – С ЗАДЕРЖКОЙ
Держателем корпоративной карты, привязанной к расчетному счету компании, является сотрудник Петров. 30 июня Петров снял через банкомат 150 000 руб. Банк отразил эту операцию в выписке от 3 июля. Бухгалтер сделал проводки:
30 июня
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 76 субсчет «Карта Петрова»
15 000 руб. – снято Петровым с корпоративной карты;
3 июля
ДЕБЕТ 76 субсчет «Карта Петрова» КРЕДИТ 51
15 000 руб. – переведено с расчетного счета на корпоративную карту Петрова.
Читайте также «Заблокировать могут и корпоративную карту»
