Как учитывать овердрафт на ОСН

ГлавнаяСтатьиНалогиКак учитывать овердрафт на ОСНсегодня в 18:21

В случае недостатка или отсутствия денег на расчетном счете для проведения необходимых платежей банк предоставляет клиенту особую форму кредита — овердрафт. Как учесть овердрафт в базе по налогу на прибыль, расскажет статья.

Точка зрения Гражданского кодекса РФ

Если договором банковского обслуживания предусмотрено кредитование счета и банк осуществляет платеж, несмотря на отсутствие денежных средств у клиента, то считается, что банк предоставил кредит на соответствующую сумму со дня проведения такого платежа (п. 1 ст. 850 ГК РФ). Следовательно, с точки зрения Гражданского кодекса РФ, овердрафт — это кредит.

Точка зрения Налогового кодекса РФ

Доходы в виде средств, полученные по договорам кредита или займа, независимо от формы оформления заимствований в целях налогообложения прибыли не учитывают (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), а значит, компания при поступлении денег (овердрафта) не отражает их в налоговом учете. С этим согласен и Минфин (письмо от 20 июня 2018 г. № 03-15-06/42162).

При погашении овердрафта расходов в целях налогообложения прибыли не возникает (п. 12 ст. 270 НК РФ). А вот проценты, начисленные за пользование средствами, обязательно нужно учесть в составе внереализационных расходов. При этом важно не забыть про положения статьи 269 Налогового кодекса.

Проценты следует отражать на дату погашения задолженности или на конец каждого месяца отчетного периода в случае, если дата открытия и дата погашения овердрафта приходятся на разные периоды. Основание – пункт 8 статьи 272 Налогового кодекса.

В целях налогообложения прибыли можно признать не только проценты за пользование овердрафтом, но и комиссию, прочие платежи, взимаемые банком за предоставление этой услуги. Такое право возникает у организации согласно подпункту 15 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса. Датой признания в налоговых расходах комиссии и иных платежей указывают дату расчетов согласно условиям договора между банком и клиентом (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Читайте в бераторе

Материалы по теме:

10 важных вопросов бухгалтеров о работе компаний

Бухгалтеры из разных компаний и регионов России сталкиваются с одинаковыми проблемами и ...

Незаконное предпринимательство: уголовная ответственность за работу без регистрации

Если оперативники обнаружат, что фирма или предприниматель работают без государственной регистрации ...

ИФНС разрешили копить недоимки для ВНП

Взыскание налоговиками удержанного, но не перечисленного НДФЛ не привязано к срокам представления ...

Доходный лимит по УСН

Ограничение по доходам для работы на УСН Ограничение по доходам в целях работы на УСН установлено не только для фирм, но и для индивидуальных предпринимателей. А вот если фирма или ИП только собирается переходить на «упрощенку» ограничение по доходам установлено ...