Какую переплату ИФНС не сможет зачесть самостоятельно

Какую переплату ИФНС не сможет зачесть самостоятельно

Излишне уплаченную сумму налога (страховых взносов, сбора, пеней и штрафа) возвращает инспекция по письменному заявлению организации (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Его можно подать в течение трех лет со дня уплаты данной суммы. Об этом сказано в пункте 7 статьи 78 НК РФ.

Излишне уплаченным налогом налогоплательщик может распорядиться так:

  • зачесть в счет будущих платежей по этому же налогу;
  • погасить недоимку по другому налогу;
  • вернуть на расчетный счет организации.

Обратите внимание

Порядок зачета излишне уплаченных сумм по налогам, пеням, штрафам таков: федеральные налоги засчитывают в счет федеральных, региональные – в счет региональных, местные – в счет местных.

Переплата по налогу может быть зачтена в счет уплаты этого или другого налога. По нормам Налогового кодекса для зачета переплаты организация также должна подать в налоговый орган соответствующее заявление. Если переплата засчитывается в счет другого налога, то заявление обязательно, так как оно является основанием для переноса переплаты из одной карточки “Расчеты с бюджетом” в другую карточку (например, из карточки по налогу на прибыль в карточку по НДС). Если у организации есть долги по налогам соответствующего вида, то вернуть она сможет только сумму, оставшуюся после зачета переплаты в погашение долга.

Пример. Как зачесть и вернуть переплату

Фирма переплатила налог на прибыль в сумме 50 000 руб. В то же время она имеет недоимку по НДС – 6500 руб. и задолженность по пеням – 2500 руб. Оба налога являются федеральными, поэтому всю сумму недоимки по НДС можно зачесть в счет переплаты налога на прибыль. В этом случае фирма может вернуть только оставшиеся после зачета 41 000 руб. (50 000 – 6500 – 2500).

Фирме нужно подать два заявления: о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет недоимки по НДС и в счет пени и заявление о возврате. Их нужно составить по формам, утвержденным приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Форматы электронных заявлений приведены в приказе ФНС России от 23.05.2017 № ММВ-7-8/478@.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в налоговую инспекцию на бумажном носителе или направлено в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи.

Если со дня внесения налоговых платежей в бюджет прошло более трех лет, действуют нормы Гражданского кодекса РФ об исчислении общего срока исковой давности. Три года считают со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 195, 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ). В случае пропуска этого срока компания может обратиться в суд с иском о возврате переплаченной суммы.

Когда ИФНС может погасить недоимку самостоятельно

Следуя пункту 5 статьи 78 Налогового кодекса, налоговики могут самостоятельно зачесть переплату в счет погашения долгов организации перед бюджетом.

Однако погасить недоимку по налогу переплатой по другому налогу, которая возникла больше трех лет назад, уже нельзя (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ “О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования”).

Так, в пункте 5 статьи 78 НК РФ внесены изменения, согласно которым устанавливается предельный трехлетний срок, в течение которого налоговые органы могут самостоятельно производить зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию.

Изменения вступили в силу 30 августа 2018 года.

Таким образом, срок самостоятельного зачета недоимки налоговиками ограничен. С 31 августа 2018 года налоговая инспекция сможет самостоятельно зачесть только ту переплату, которая образовалась не больше трех лет назад.

Напомним, ранее такого ограничительного срока не было. В счет недоимки налоговый орган мог зачесть переплату, возникшую даже за пределами трехлетнего срока.

Эксперт “НА” Е.В. Чимидова

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Добавить комментарий

Войти с помощью: 

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Читайте ранее:
ИП в 2019 году: какой налоговый режим выбрать

После регистрации у ИП появляется обязанность платить налог с доходов от предпринимательской деятельности. Их вид

Сохраните себе анкету для оценки рисков

Оцените риски и угрозы для компании, с помощью этой анкеты. По результатам анкетирования не сложно

Закрыть
Яндекс.Метрика