Какие документы регистрируют в книге продаж

Какие документы регистрируют в книге продаж

Какие документы регистрируют в книге продажГлавнаяСтатьиУчет и отчетностьКакие документы регистрируют в книге продаж сегодня в 16:44

Документы регистрируют в книге продаж тогда, когда у фирмы возникает обязанность начислить НДС. В большинстве случаев такими документами являются счета-фактуры. Но иногда в книге продаж нужно зарегистрировать другие документы. Вспомним, что это за документы.

Фирма выписала счет-фактуру

Счета-фактуры, выписанные фирмой, регистрируют в книге продаж . Ее форма утверждена Постановлением № 1137 (далее – Правила), а формат для составления в электронном виде — приказом ФНС России от 6 апреля 2018 года № ММВ-7-6/196@.

Основной принцип заполнения книги продаж такой: документы нужно регистрировать в книге тогда, когда у фирмы возникает обязанность начислить НДС .

НДС начисляют либо в момент отгрузки товара, либо в день получения предоплаты от покупателя (в зависимости от того, какое из этих двух событий произошло раньше). И в том, и в другом случае фирма-продавец выписывает счет-фактуру. В первом случае счет-фактуру регистрируют в книге продаж в день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Во втором – в день поступления денег на расчетный счет или в кассу.

Пример регистрации счетов-фактур в книге продаж

3 ноября поставщик отгрузил своему покупателю товары стоимостью 300 000 руб. (в том числе НДС – 50 000 руб.). В этот же день фирма выписала этому покупателю счет-фактуру на сумму 300 000 руб. (в том числе НДС – 50 000 руб.).

10 ноября поставщик получил от своего другого покупателя платеж в счет предстоящей отгрузки товаров на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.). В этот же день фирма выписала ему счет-фактуру на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.).

Счета-фактуры бухгалтер зарегистрировал в книге продаж так:

  • 3 ноября – на сумму 300 000 руб.;
  • 10 ноября – на сумму 120 000 руб.

Передавая товары для собственных нужд или выполняя строительно-монтажные работы для собственного потребления, вы должны начислить НДС. Поэтому и при «внутренней» передаче товаров, и при строительстве хозспособом счет-фактуру составить надо: по строительно-монтажным работам — в последний день квартала, а по ценностям, переданным для собственных нужд, — в день их передачи.

Продажа товара за наличные

Если вы продаете товары (работы, услуги) за наличные, то в книге продаж нужно ежедневно регистрировать ленты ККМ – так называемые Z-отчеты.

Если наличными расплачиваются фирма или предприниматель, то для них выписывают счет-фактуру, который регистрируют в книге продаж. Но эти же суммы «пробивают» и через кассовый аппарат.

Поэтому показания контрольных лент ККТ регистрируют в книге продаж без учета сумм, указанных в счетах-фактурах (п. 13 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением № 1137).

Если вы используете бланки строгой отчетности, то их также нужно регистрировать в книге продаж.

При этом можно либо делать отдельную запись для каждого бланка строгой отчетности, либо заносить в книгу суммарные данные по итогам продаж за месяц.

Продажа товара в безналичной форме

Если вы реализуете товары (работы, услуги) населению в безналичной форме, то имейте в виду следующее.

Налоговое законодательство не освобождает продавца от обязанности оформлять счета-фактуры при получении безналичных средств от граждан в оплату за товары. Правда, физические лица, не являющиеся ИП, не являются плательщиками НДС . Они не платят НДС и не принимают этот налог к вычету. Следовательно, счета-фактуры им не нужны.

Поэтому по товарам, оплаченным населением в безналичном порядке, вы вправе выписать счет-фактуру в одном экземпляре. А в книге продаж зарегистрировать бухгалтерскую справку-расчет, содержащую суммарные данные по таким операциям за весь календарный месяц или квартал. Такое мнение выражено в письме Минфина от 15 июня 2015 г. № 03-07-14/34405.

Восстановление НДС

В некоторых случаях НДС, принятый к вычету, нужно восстановить . Восстановление НДС означает, что сумму налога нужно доначислить к уплате в бюджет.

Правила устанавливают порядок регистрации в книге продаж и документов при восстановлении НДС. В пункте 14 Правил сказано, что при восстановлении НДС в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 170 НК РФ, в книге продаж регистрируются счета-фактуры, на основании которых суммы НДС приняты к вычету.

Так, покупатель должен восстановить сумму входного НДС, если приобретенные товары используются в операциях, не облагаемых НДС. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

НДС восстанавливают в том квартале, в котором перечисленное имущество передано или начинает использоваться для указанных операций.

Счета-фактуры были ранее зарегистрированы в книге покупок , и на их основании НДС был принят к вычету. Теперь их нужно зарегистрировать в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.

По действующим правилам срок хранения счетов-фактур составляет 4 года. При восстановлении НДС в книге продаж нужно регистрировать только те счета-фактуры, у которых к дате использования товаров в не облагаемых НДС операциях срок хранения не истек. Если он истек, в книге продаж можно зарегистрировать справку бухгалтера, где отражена подлежащая восстановлению сумма НДС. На это обратил внимание Минфин в письме от 25 сентября 2019 года № 03-07-09/73784.

Добавить комментарий

Войти с помощью: 

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Читайте ранее:
Астронавт НАСА Меир готовится в пятницу выйти в открытый космос с Кук

Международная космическая станция. Архивное фотоВАШИНГТОН, 17 окт - РИА Новости. Первый женский выход в открытый...

Китайские СМИ сообщили о планах Украины создать угрозу Черноморскому флоту

Военные корабли в бухте Севастополя. Архивное фотоУкраина разрабатывает сверхзвуковую противокорабельную ракету и с ее помощью...

Закрыть
Яндекс.Метрика