Как учесть стоимость имущества для работы на УСН

Как учесть стоимость имущества для работы на УСН

Фирмы и предприниматели, желающие работать на УСН, должны соответствовать определенному уровню дохода, численности работников и остаточной стоимости основных средств. Если с первыми двумя критериями все более или менее понятно, то вопрос расчета стоимости имущества в целях работы на УСН остается спорным до сих пор.

Кто должен соблюдать лимит стоимости ОС

С 2017 года для применения УСН действует лимит остаточной стоимости основных средств равный 150 000 000 рублей (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ). Оценивают имущество по данным бухгалтерского учета.

В Налоговом кодексе есть прямое указание на то, что 150-миллионное ограничение по стоимости основных средств распространяется только на организации (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В отношении индивидуальных предпринимателей такого ограничения кодекс не содержит.

Однако контролеры придерживаются иного мнения.

Так, финансисты согласны только с тем, что перейти на УСН предприниматели могут без учета лимита остаточной стоимости имущества (письмо Минфина РФ от 21 мая 2010 г. № 03-11-11/147). А вот сохранить право на применение «упрощенки» они смогут, если будут соответствовать требованиям пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса, в том числе по стоимости основных средств, которая определяется по данным бухучета (письма ФНС России от 19 октября 2018 г. № СД-3-3/7457@, Минфина России от 15 июня 2017 г. № 03-11-11/37040, от 13 февраля 2015 г. № 03-11-12/6556, от 18 января 2013 г. № 03-11-11/9, ФНС РФ от 15 января 2013 г. № ЕД-3-3/69).

С мнением чиновников совпадает и мнение Президиума Верховного Суда. Судьи отмечают, что если ИП на УСН превысит лимит по стоимости основных средств в 150 миллионов рублей, он потеряет право на «упрощенку» (обзор судебной практики, утв. Президиумом Верховного Суда 4 июля 2018 г.).

Дело в том, что в Налоговом кодексе есть две нормы, которые можно истолковать двояко.

В подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 кодекса сказано, что организации, у которых остаточная стоимость ОС превышает 150 миллионов рублей, не могут применять УСН.

Между тем, подпункт 4 статьи 346.13 предупреждает: если по итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщик (а не организация) превысил лимит по основным средствам, то он утрачивает право на применение УСН. Потеря УСН происходит с начала квартала, в котором произошло нарушение.

Как видим, во второй норме используется понятие «налогоплательщик» (а не организация). Поэтому, по мнению чиновников, правило об утрате права на УСН по причине превышения лимита стоимости ОС распространяется на всех «упрощенцев». То есть, не только на организации, но и на ИП.

Если лимит стоимости ОС превышен

«Вписаться» в 150-миллионные рамки большинству фирм и предпринимателей не так уж сложно. А в случае превышения критической отметки имейте в виду следующее.

В расчет этого показателя берут не все основные средства, а только амортизируемые. Об этом сказано в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса.

Поскольку земельные участки не являются амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 256 НК РФ), их стоимость при определении лимита не учитывают.

Если все-таки лимит превышен, от «опасных» излишков имущества можно избавиться. Для этого проведите инвентаризацию. Вышедшие из строя или морально устаревшие основные средства спишите. Часть оборудования можно продать.

Кроме того, объекты, которые вы приобрели в конце года, предшествующего переходу на УСН, постарайтесь до следующего года оставить в ранге капвложений. Ведь капиталовложения не являются основными средствами (п. 3 ПБУ 6/01). А потому имущество, купленное или построенное до перехода на упрощенную систему, станет основным средством только после того, как вы учтете его на счете 01. В результате этого маневра вы получите двойную выгоду: во-первых, сможете перейти на УСН; во-вторых, спишете объект на расходы по правилам «упрощенки», что гораздо выгоднее.

Обратите внимание

Если по отдельным видам деятельности вы платите «вмененный» налог, то при переводе других отраслей на «упрощенку» ограничения по числу работников и стоимости имущества вы должны выполнить по фирме в целом, а предельную величину доходов — отдельно по видам деятельности (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Пример. Как определить, может ли фирма применять УСН

В фирме, которая торгует продуктами питания, работают 15 человек. У фирмы есть:

  • здание склада с офисом первоначальной стоимостью 12 500 000 руб. и суммой амортизации — 1 600 000 руб.;
  • несколько компьютеров и офисная мебель с первоначальной стоимостью 200 000 руб. и суммой амортизации 50 000 руб.

За девять месяцев текущего года фирма продала товаров на 17 700 000 руб. (в том числе НДС — 2 700 000 руб.).

Чтобы определить, можно ли перейти на упрощенную систему, бухгалтер фирмы сделал такой расчет:

  • средняя численность работников (15 человек) меньше 100 человек;
  • остаточная стоимость амортизируемого имущества равна 11 050 000 руб.
    ((12 500 000 — 1 600 000) + (200 000 — 50 000)). Такая величина меньше
    150 000 000 руб.;
  • выручка фирмы за девять месяцев равна 15 000 000 руб. (17 700 000 — 2 700 000). Это меньше 112 500 000 руб.

Таким образом, фирма удовлетворяет всем критериям, позволяющим со следующего года перейти на упрощенную систему налогообложения.

Если, несмотря на принятые меры «упрощенец» не уложился в лимит остаточной стоимости основных средств, он теряет право на применение УСН. Утрата права применять этот спецрежим происходит с начала того квартала, в котором допущено превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). «Упрощенцу» придется перейти на иной режим налогообложения и исчислять налоги так, как будто он является вновь созданной организацией (вновь зарегистрированным ИП).

Читайте в бераторе

Определяем стоимость имущества для работы на УСН:

Как учесть стоимость имущества для работы на УСН

Материалы по теме:

Оформление электронного больничного набирает обороты
Популярность оформления листа нетрудоспособности в электронном виде растет. Об этом свидетельствует статистика компании «Такском», родоначальника электронной отчетности в России. Количество оформленных электронных больничных через сервис компании с каждым месяцем увеличивается на 10-20%. Услуга подразумевает как прием листка нетрудоспособности от Фонда социального ...
ФСС поменял подход к определению стажа для больничного
В представленном обзоре новостей подобраны самые актуальные и обсуждаемые события прошедшей ...
Конфликты в связи компенсацией командировочных расходов
Несправедливая, с точки зрения работника, компенсация командировочных расходов может привести к ...
Имущественный налоговый вычет: как получить и ничего не упустить
Имущественные налоговые вычеты – наиболее существенные по объему из преференций, предоставляемых ...

Добавить комментарий

Войти с помощью: 

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Читайте ранее:
Поменяйте бюджет движения собственного капитала

Бюджет движения собственного капитала объединяет данные о чистых активах компании. Если в вашей компании еще...

В должностную инструкцию бухгалтера надо внести изменения

Инструкция раскрывает основные должностные обязанности бухгалтера, его права и ответственность. Документ содержит требования к квалификации...

Закрыть
Яндекс.Метрика