Опасные и безопасные ошибки в счетах-фактурах
Счет-фактура это документ, который изучают налоговики с излишней предвзятостью. Оно и понятно – на основании счетов-фактур покупатели заявляют вычет НДС из бюджета. А казенные деньги, как известно, любят счет.
Мы хорошо помним времена, когда инспекторы буквально «кошмарили» налогоплательщиков отказами в вычете НДС на основании счетов-фактур с любыми, даже самыми несущественными ошибками. Но постепенно чиновники стали смягчать требования к их оформлению, признавая некоторые неточности в реквизитах счетов-фактур допустимыми. А, значит, не влияющими на вычет входного НДС.
Предлагаем вашему вниманию таблицу, составленную на основании разъяснений контролеров о порядке заполнения счетов-фактур. Она поможет разобраться, какие ошибки в счетах-фактурах являются опасными и приведут к отказу в вычете НДС, а на какие можно «закрыть глаза». Разумеется, со ссылками на разъяснения чиновников.
| Опасная ошибка в счете-фактуре | Безопасная ошибка в счете-фактуре |
| Счет-фактура, выставлен раньше, чем произошла отгрузка | Счет-фактура выставлен позже 5-дневного срока, установленного после отгрузки |
| Строка 2 содержит неверное наименование продавца | Счета-фактуры нумеруют ежедневно – каждый день с первого порядкового номера |
| Строка 6 содержит неверное наименование покупателя | В наименовании продавца или покупателя прописные буквы заменены на строчные |
| В счете-фактуре допущена ошибка в цене или стоимости товара. Либо эти показатели отсутствуют | Адрес продавца или покупателя, указанный в счете-фактуре, имеет небольшие расхождения с соответствующими адресами, указанными в ЕГРЮЛ или ЕГРИП |
| Счет-фактура подписан неуполномоченным лицом | В строках 2б или 6б не указаны КПП продавца или покупателя соответственно. Либо указаны неправильно |
| Содержание графы 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» не позволяет определить, какие именно покупателю были переданы товары или оказаны услуги | В строке 6 указана неверная организационно-правовая форма покупателя |
| В графе 7 указана неверная ставка НДС | В строке 6 указано Ф.И.О физлица, без указания его статуса как ИП (если покупатель — ИП) |
| В графе 8 указана неверная сумма НДС | В строке 7 вместо кода и наименования валюты указан графический знак рубля |
| В строках 2б или 6б неверно указаны ИНН продавца или покупателя соответственно | Вместо юридических адресов продавца и покупателя указаны их фактические адреса |
| Счет-фактура заверен факсимильной подписью | В строке 3 данные о грузоотправителе не соответствуют данным в соответствующей строке товарной накладной ТОРГ-12 |
| На бланке счета-фактуры нет номера и даты постановления, которым утверждена форма счета-фактуры | |
| Расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера отсутствуют | |
| Экземпляры счета-фактуры продавца и покупателя подписаны разными уполномоченными лицами | |
| В «авансовом» счете-фактуре нет ссылки на договор | |
| В «авансовом» счете-фактуре не указаны реквизиты платежных поручений | |
| Графа 2 не заполнена | |
| Графы 2, 2а, 3 и 4 при оказании услуг не заполнены | |
| В счете-фактуре имеются дополнительные реквизиты, не предусмотренные статьей 169 Налогового кодекса |
Читайте в бераторе
В этой статье лишь малая часть того, что вам нужно знать про счета-фактуры. Всю полную информацию изучайте в Бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
