Станет проще перераспределить налоговую нагрузку с помощью авансов

Станет проще перераспределить налоговую нагрузку с помощью авансов

Станет проще перераспределить налоговую нагрузку с помощью авансов

С повышением ставки НДС с 18 до 20 процентов платежи по этому налогу вырастут, причем не на два процентных пункта, а больше. Часть поставщиков не выдержат нагрузки, перейдут на спецрежим, поэтому найти контрагента с входным налогом будет сложнее. Группа компаний может сбалансировать нагрузку, если в нее входят общества с большой суммой НДС к уплате и общества с возмещением налога. Если перераспределить налог между ними, то общая потеря оборотных средств группы уменьшится.

Российские компании часто используют этот способ экономии, поэтому по нему уже сформировалась судебная практика. В статье я предупрежу о возможных ошибках, которые могут свести экономию к нулю. Все расчеты в примерах я буду делать исходя из ставки НДС 20 процентов, которая начнет действовать с 1 января 2019 года.

Суть оптимизации

Когда поставщик получает аванс по сделке с НДС, он обязан начислить налог к уплате и перечислить его в бюджет, если не исполнит сделку до конца квартала (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК). Покупатель зеркально получает право на вычет НДС с перечисленного аванса (п. 12 ст. 171 НК).

В квартале, когда поставщик выполнит договор, он заявляет к вычету НДС с аванса и начисляет к уплате НДС с отгрузки (п. 8 ст. 171 НК). Покупатель восстанавливает НДС с аванса и заявляет вычет с поставки. При 100-процентной предоплате манипуляции в квартале отгрузки будут только на бумаге, в бюджет ничего платить не надо.

На практике компании используют этот механизм, чтобы перераспределить нагрузку по НДС между участниками одной группы. Для этого компания с большим НДС к уплате в конце квартала перечисляет предоплату обществу, которое собиралось заявлять НДС к возмещению, но договор пока стороны не исполняют. Первая компания уменьшает НДС на сумму вычета с предоплаты, а вторая гасит сумму к возмещению за счет НДС, начисленного к уплате. В итоге группа компаний перечислит в бюджет намного меньше денег, не дожидаясь возмещения НДС.

Читайте далее в журнале «Финансовый директор»:

  • Когда способ не сработает
  • Документы, которые защитят от отказа в вычете
  • Частичная отгрузка
  • Отгрузка или возврат аванса по неисполненным договорам
  • Претензии налоговиков

Перераспределить налоговую нагрузку

Гость, уже успели прочесть в свежем номере?
  • Десять налоговых угроз ‘2019: к каким из них надо подготовиться
  • Как с помощью авансов перераспределить налоговую нагрузку
  • Что должны знать бухгалтеры каждого участка, чтобы не создавать вам проблем

Добавить комментарий

Войти с помощью: 

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Читайте ранее:
Прилепин обвинил Стрелкова в откровенной лжи: «он сам там не находился»

Прилепин обвинил Стрелкова в откровенной лжи. Писатель ответил полковнику, что никогда не брал денег безвозмездно...

Соя и как ее малюют

На что способен самый “оклеветанный” в России продукт Что написать на колбасе, чтобы средний (на...

Закрыть
Яндекс.Метрика