Реорганизация фирмы. Как восстанавливают НДС в 2020 году

ГлавнаяСтатьиНалогиРеорганизация фирмы. Как восстанавливают НДС в 2020 году вчера в 16:36

Федеральный закон от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ внес многочисленные новации в Налоговый кодекс. В статье мы расскажем о том, как с начала следующего года реорганизованным фирмам нужно будет по-новому восстанавливать НДС.

Как восстанавливают НДС при реорганизации сейчас

Если фирма до реорганизации применяла общий режим налогообложения, а после реорганизации присоединилась к компании на спецрежиме, то «спецрежимник» не должен восстанавливать НДС, принятый к вычету «общережимной» фирмой.

Связано это с тем, что по общему правилу восстанавливать НДС при переходе на спецрежим (УСН или ЕНВД) должны только те фирмы, которые приняли налог к вычету, работая на ОСН (п. 3 ст. 170 НК РФ).

А поскольку организация-правопреемник, применяющая спецрежим, не принимала к вычету НДС по полученным в ходе реорганизации объектам, то и восстанавливать налог она не обязана (письмо ФНС России от 8 ноября 2016 г. № СД-4-3/21123, определение Верховного Суда РФ от 17 октября 2014 г. №307-КГ14-1534 по делу № А52-1617/2013).

Как будут восстанавливать НДС при реорганизации в 2020 году

Закон № 325-ФЗ добавил в статью 170 Налогового кодекса новый пункт 3.1, который меняет порядок восстановления НДС правопреемником реорганизованной фирмы.

С 1 января 2020 года правопреемники обязаны будут восстановить НДС, принятый к вычету фирмой-предшественником. Но только в том случае, если после реорганизации начнут использовать полученные объекты в деятельности, не облагаемой НДС, в том числе, при переходе на УСН или ЕНВД.

НДС к восстановлению по товарам, работам и услугам будет определяться исходя из их полной стоимости. А по основным средствам и нематериальным активам — пропорционально их остаточной стоимости, указанной в разделительном балансе или в передаточном акте.

Восстановить налог нужно будет в периоде, когда объекты начали использоваться в деятельности, не облагаемой НДС, а при переходе правопреемника на спецрежимы — в квартале, который предшествует переходу.

На что обратить внимание при восстановлении НДС в 2020 году

С 2020 года «общережимники, которые переходят на ЕНВД по отдельным видам деятельности, могут восстановить НДС только после того, как начнут фактически использовать имущество во «вмененном» бизнесе. Налог нужно будет восстановить в том периоде, когда фирмы и ИП станут использовать эти объекты для целей ЕНВД.

Если после реорганизации правопреемник решит перейти на УСН или ЕНВД, то НДС по объектам, полученным при реорганизации, нужно будет восстановить в первом квартале работы на спецрежиме.

Если «общережимная» компания присоединилась к другой фирме на УСН или на ЕНВД, то НДС, принятый к вычету присоединенной компанией, нужно восстановить в первом квартале, следующем за кварталом, в котором запись о прекращении деятельности присоединенной компании была внесена в ЕГРЮЛ.

Если правопреемник начал использовать в необлагаемых НДС операциях, недвижимость, в том числе для собственного потребления, то налог восстанавливают по правилам статьи 171.1 Налогового кодекса .