Реальный и минимальный налоги – почувствуйте разницу
ГлавнаяСтатьиНалогиРеальный и минимальный налоги – почувствуйте разницу сегодня в 16:37
Если рассчитанный вами по итогам года «упрощенный» налог оказался меньше 1% от полученных доходов, заплатить эту сумму в бюджет вы не можете. Вам придется рассчитать новый налог – минимальный – и сравнить его сумму с первоначально рассчитанным УСН-налогом.
Что будем платить государству
Если «упрощенный» налог окажется меньше, чем минимальный, то в бюджет придется заплатить сумму минимального налога. При этом разницу между уплаченным минимальным налогом и фактическим УСН-налогом никакими проводками в учете отражать не нужно.
Если же «упрощенный» налог окажется больше минимального, то в бюджет надо заплатить сумму «реального» налога.
Обратите внимание
Рассчитывают минимальный налог только по итогам налогового периода — года. По окончании квартала, полугодия, 9 месяцев заниматься этим не нужно.
Как учесть «налоговую разницу»
Если минимальный налог оказался больше реального, то в следующем году вы сможете включить разницу между ними в состав расходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Но учесть эту разницу при уплате квартальных авансовых платежей по единому налогу нельзя. Сделать это можно лишь при расчете УСН-налога за год. Поэтому прошлогоднюю разницу показывают в годовой декларации за следующий налоговый период.
Минимальный налог придется заплатить и в том случае, если фирма получила убытки, то есть, когда ее расходы превысили доходы. В этом случае сумма реального налога будет равна нулю. Поэтому разница между минимальным и реальным налогом будет равна сумме минимального налога. Эту сумму нужно будет учесть в расходах при определении налоговой базы за следующий налоговый период, то есть в годовой декларации.
«Налоговая разница» и перенос убытков
На разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой реального налога можно увеличить сумму убытков следующего года, которые переносятся на будущее (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Такая ситуация возникает, если по результатам работы в следующем году фирма опять получит убыток.
Пример. Минимальный налог при переносе убытка прошлого года на текущий
В истекшем году ООО «Пассив» работало на УСН, выбрав базу по единому налогу «доходы минус расходы». За этот год облагаемые доходы фирмы составили 1 000 000 руб., а расходы — 1 600 000 руб.
Таким образом, по итогам истекшего года предприятие получило убыток в размере 600 000 руб. (1 600 000 – 1 000 000).
Бухгалтер рассчитал минимальный налог за истекший год: 900 000 руб. × 1% = 9000 руб.
Предположим, что в отчетном году доходы ООО «Пассив» составили 1 500 000 руб., а расходы – 1 000 000 руб. Разница между доходами и расходами равна 500 000 руб. (1 500 000 – 1 000 000).
Единый налог составит 75 000 руб. (500 000 руб. × 15%).
Но ООО «Пассив» решило учесть убыток истекшего года за счет полученной прибыли в отчетном году.
Фирма вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Поэтому за отчетный год вся сумма прибыли идет на покрытие убытка за истекший год. Оставшаяся сумма убытка – 100 000 руб. (600 000 руб. — 500 000 руб.) – переносится на следующие периоды.
По итогам отчетного года фирма заплатит минимальный налог 15 000 руб. (1 500 000 руб. × 1%).
Полученный за год убыток можно перенести на следующий год. Он может быть перенесен на любой из последующих девяти лет частично или полностью.
Оставшуюся часть убытка можно перенести на другие годы, но не более чем на девять лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Пример. Минимальный налог в сумме убытка за отчетный год
В истекшем году фирма получила убыток в размере 50 000 руб., а сумма минимального налога равна 16 500 руб. Покажем, как можно учесть этот налог.
Предположим, что по итогам отчетного года компания снова получила убыток в сумме 15 000 руб. При расчете налоговой базы за отчетный год фирма вправе включить сумму разницы между минимальным налогом и единым налогом (16 500 руб.) в состав расходов, уменьшив тем самым налоговую базу. В налоговой декларации за отчетный год эта разница показывается по строке 223 раздела 2.2
В результате увеличится сумма убытка за отчетный год, которая отражается по строке 253 раздела 2.2 налоговой декларации. Убыток за отчетный год, который можно перенести на будущее, составит 31 500 руб. (16 500 + 15 000).
Если «упрощенец» понес убытки больше, чем в одном периоде, то их переносят на будущее в такой же последовательности, в которой они имели место (письмо Минфина РФ от 27 мая 2019 г. № 03-11-11/38174).
Обратите внимание
«Упрощенец» обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду.
Срок хранения этих документов – это период, в течение которого налоговая база уменьшалась на сумму убытка, плюс четыре года после окончания года, в котором убыток был окончательно списан (пп. 8 п. 1 ст. 23, абз. 7 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Читайте в бераторе
Минимальный налог в бухучете организации
