«Потребительский» штраф в расходы не спишешь
Каждая организация хоть раз сталкивалась со штрафами или пенями, выставленными в ее адрес. Учесть санкции в «прибыльных» расходах хотелось бы, конечно, всем. Однако штраф штрафу рознь.
Из письма в редакцию
Здравствуйте! Наш магазин оштрафовали по закону «О защите прав потребителей», по банальной и глупой жалобе. О правомерности говорить не буду. Но не исполнять решение суда – себе дороже. В связи с этим вопрос: нельзя ли, случайно, учесть эту сумму в расходах по налогу на прибыль?
Мнение эксперта
К сожалению, нельзя.
Пени или штрафы за нарушение законодательства учитываются одинаково, как бухгалтерском, так и в налоговом учете. Санкции отражаются в составе прибылей и убытков организации по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», как указано в Приказе Минфина от 31 октября 2000 года № 94н.
Типовая проводка такая:
ДЕБЕТ счета 99 КРЕДИТ счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
При расчете налога на прибыль пени и штраф за нарушение законодательства в расходах не учитываются согласно пункту 2 статьи 270 НК РФ.
Важное, не путать санкции за нарушение законодательства с санкциями, которые предусмотрены хозяйственными договорами.
Например, в вашем договоре с поставщиком предусмотрены санкции за просрочку оплаты. Вы оплатили не вовремя и согласны с этим. Тогда пени можно учесть в составе расходов в соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ. А поставщик в свою очередь отразит пени, полученные от покупателя за просрочку оплаты в составе внереализационных доходов в соответствии с пунктом 3 статьи 250 НК РФ.
Итак, штраф за нарушение законодательства нельзя учесть в расходах при формировании налоговой базы по прибыли.
Штраф за нарушение законодательства отражайте по дебету счета 99 и при расчете базы по прибыли в расходах не учитывайте. По хозяйственным договорам, пени за нарушение условий договора учитывайте на счете 91 и можете принять в расчет налога на прибыль.
Читайте также «Налоговый кодекс пополнится новыми платежами»
