Оплата туристических путевок сотрудникам: НДФЛ и взносы

Минфин России в письме от 15.01.2019 № 03-04-06/1107 разъяснил порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, приобретаемых организацией для своих работников и членов их семей. Чтобы разобраться в налогообложении, нужно определить, какая это путевка: туристическая или санаторно-курортная.

Санаторно-курортная путевка

Под санаторно-курортными и оздоровительными организациями подразумеваются: санатории, санатории-профилактории; профилактории; дома отдыха и базы отдыха; пансионаты; лечебно-оздоровительные комплексы; санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Такие организации оказывают услуги по лечению в виде медицинской помощи, осуществляемой в профилактических, лечебных и реабилитационных целях на основе использования природных лечебных факторов в условиях пребывания на курорте, в лечебно-оздоровительной местности, в санаторно-курортных организациях, а также проживанию, питанию, проведению досуга и другие сервисные услуги.

Для оплаты путевок работодатель можете использовать средства ФСС РФ.

Если организация не обращается за помощью по оплате путевки к ФСС России, то она может сама купить путевку своему работнику.

Турпутевка

В отличие от санаторно-курортных туристические поездки в общем случае не предполагают проведение комплекса лечебных мероприятий.

Согласно статье 1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ “Об основах туристской деятельности в Российской Федерации” туризмом являются временные выезды (путешествия) граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства с постоянного места жительства, в частности, в лечебно-оздоровительных и рекреационных целях. При этом под туристским продуктом является комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта.

НДФЛ

В статье 217 НК РФ приведен перечень доходов, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ. В частности, из пункта 9 данной статьи следует, что оплата организацией путевок для своих работников и членов их семей не облагается НДФЛ. При этом должны соблюдаться следующие условия:

путевка не является туристской;
санаторно-курортные и оздоровительные организации находятся на территории РФ;
работодатель не учитывает расходы по такой оплате при налогообложении прибыли. Обратите внимание, что с 1 января 2019 года вступил в силу пункт 24.2 статьи 255 НК РФ. Он дополнил перечень расходов на оплату труда, которые можно учесть при расчете налога на прибыль. В него вошли затраты на оплату туристических путевок, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России. Путевки должны быть оплачены работнику, его супруге или супругу, родителям, детям и подопечным до 18 лет.

Если указанные условия выполняются, то стоимость путевок для работников организации и их детей освобождается от НДФЛ. Таким образом, на стоимость путевок, признаваемых туристскими, освобождение от НДФЛ не распространяется.

Страховые взносы

По вопросу уплаты страховых взносов чиновники разъясняют следующее.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные, в частности, в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Исчерпывающий перечень выплат, которые освобождаются от уплаты страховых взносов, приведен в статье 422 НК РФ. Такой пункт, как оплата стоимости турпутевок работников в перечне отсутствует. Поэтому их стоимость подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. А вот суммы, которые организация уплатила за турпутевки для членов семей своих сотрудников, страховыми взносами не облагают, т. к. члены семей работников не состоят с организацией в трудовых отношениях.

Эксперт “НА” Е.В. Чимидова

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.