Оплата лечения ребенка сотрудника: НДФЛ и страховые взносы

Минфин России в письме от 01.04.2019 № 03-15-05/22335 разъяснил, нужно ли платить НДФЛ и страховые взносы с компенсации работнику расходов на медицинские услуги, оказанные его ребенку.

Условие о выплате работодателем работнику дополнительных компенсационных выплат также может быть отражено в локальном нормативном акте либо трудовом договоре.

Обратите внимание

Расходы организации в виде возмещения затрат работника при оказании ему платных медицинских услуг носят социальный характер и произведены в пользу работника, они не учитываются для целей налогообложения прибыли независимо от того, предусмотрены ли они трудовым или коллективным договором.

НДФЛ с компенсации лечения ребенка

Удерживать НДФЛ или нет, зависит от того, за счет каких средств организация возмещает расходы. Если работодатель оплачивает лечение за счет средств, оставшихся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль, удерживать НДФЛ с суммы компенсации (оплаты расходов на лечение) не нужно (п. 10 ст. 217 НК РФ).

Такое правило применяется при компенсации лечения:

самих сотрудников, их супругов, родителей;
детей (в том числе усыновленных), подопечных в возрасте до 18 лет;
бывших сотрудников, уволившихся в связи с инвалидностью или старостью.

При этом указанные доходы освобождаются от НДФЛ при условии:

безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание сотрудников;
выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно сотруднику (или членам его семьи, родителям);
зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета сотрудников в отделении банков.

Таким образом, при соблюдении перечисленных условий компенсация работнику расходов на лечение его ребенка не облагается НДФЛ.

Если же нераспределенная прибыль за предыдущие периоды в компании отсутствует, то компенсация расходов на лечение в суммах, превышающих 4000 руб. за налоговый период, будет облагаться НДФЛ как материальная помощь.

Лечение работников за счет работодателя-“упрощенца”

По мнению Минфина России, на “упрощенцев” норма пункта 10 статьи 217 НК РФ не распространяется, так как плательщики УСН-налога не уплачивают налог на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). А поскольку УСН-фирмы по отношению к своим работникам являются налоговыми агентами, то с сумм, уплаченных за их лечение, они должны удержать НДФЛ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Этот вывод финансисты подтвердили в своем письме от 01.08.2018 № 03-04-06/54288.

Однако в этом случае “упрощенцы” могут применить правило НК РФ – пункт 28 статьи 217. Согласно этой норме освобождаются от НДФЛ суммы материальной помощи, которую работодатель оказывает своим работникам, в размере до 4000 рублей за календарный год. Так, к не облагаемой НДФЛ сумме можно отнести и сумму в пределах 4000 рублей в виде стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных лечащим врачом и возмещенных работодателем своим работникам. Таким образом, делают вывод финансисты, с сумм, оплаченных работодателем-“упрощенцем” за лечение и медицинское обслуживание своих работников, превышающих 4000 рублей, следует удержать НДФЛ.

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Исчерпывающий перечень законодательно установленных компенсационных выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведен в статье 422 НК РФ. Однако компенсация работнику расходов по оплате медицинских услуг, оказанных его ребенку, не поименована в перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами.

Чиновники считают, что на такие выплаты работодатель должен начислять страховые взносы.

Эксперт “НА” Е.В. Натырова

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.