Налоговикам не понравилось, что компания выбрала контрагента по рекомендации сотрудника

Налогоплательщик заключил контракты с контрагентами, возглавляемыми сыном одного из работников предприятия. Данный работник и рекомендовал партнеров – пояснил директор налогоплательщика. Но менеджер не пояснил, проверена ли оправданность рекомендаций. То есть, оценивался ли опыт работы контрагентов, наличие у них ресурсов, деловая репутация и т.д.?

Подобную оценку выполнила инспекция. И установила: подрядчики созданы незадолго до подписания спорных договоров. Значит, у них нет нужного опыта и репутации. Нет и имущества, необходимого для выполнения заказов налогоплательщика. Не установлено и выполнение аналогичных заказов для третьих лиц. Отсюда ИФНС сделала вывод о необоснованном и неосмотрительном выборе контрагентов. Это и налоговые нарушения партнеров не позволяют вычесть НДС по счетам-фактурам подрядчиков. Так заключил Арбитражный суд Северо-Кавказского округа (постановление от 24.09.18 № А53-24566/2017). Он указал – с компании правомерно взыскано 6 857 612 рублей. Это НДС, пени и штраф.

Из судебного решения ясно: рекомендации сотрудников не освобождают от сбора информации по потенциальному контрагенту. Его добросовестность и возможность выполнения работ лучше оценить еще до заключения договора. Нужные сведения можно получить из разных источников. Например, из предоставляемых сервисом «Финансовый директор: проверка контрагентов». Там, в частности, размещена бухгалтерская отчетность вероятных поставщиков и подрядчиков. С ее помощью можно выбрать тех, кто отражает выручку и имущество в учете. Это освободит от обвинений в сотрудничестве с официально неработающими фирмами. Кроме того, получение отчетности показывает осмотрительность налогоплательщика. И в спорных ситуациях оказывается одним из доводов против налоговых доначислений. Для примера откроем постановления арбитражных судов Северо-Кавказского округа от 26.03.18 № А32-21085/2016 и Уральского округа от 14.08.18 № Ф09-4874/18.

Сервис предоставляет и другую информацию. В частности, о дате регистрации подрядчиков, исполнении ими госконтрактов, финансовых результатах деятельности и т.п. Эти сведения позволяют оценить опыт работы контрагентов. Если он незначителен, то это не повод для налоговых доначислений. Но сделки с такими партнерами инспекция проверяет детальней. И стоит заранее подготовить дополнительные документы, показывающие реальность сотрудничества. Это, в частности, переписка с контрагентом, документы на выезд в офис к партнеру, протоколы совещаний с руководителем поставщика либо подрядчика. Рекомендуем пояснять и причины выбора контрагента. К ним относят оптимальную цену или кратчайшие сроки исполнения заказа или отсрочку оплаты… Ссылаясь на эти обстоятельства, проще избежать налоговых доначислений. Или оспорить их в суде (см. хотя бы постановления арбитражных судов Поволжского округа от 13.02.18 № Ф06-29452/2018 и Уральского округа от 10.01.17 № Ф09-11168/16).

Налоговикам не понравилось, что компания выбрала контрагента по рекомендации сотрудника