Кто платит страховые взносы только в пределах лимита

Кто платит страховые взносы только в пределах лимита

Плательщики страховых взносов, которые имеют право на пониженные тарифы, в том числе участники проекта “Сколково”, должны начислять их на выплаты только в пределах установленного лимита базы по соответствующему виду взносов. Суммы свыше такого лимита взносами не облагаются.

Общие тарифы

Общие тарифы страховых взносов установлены статьей 425 НК РФ:

1) на обязательное пенсионное страхование:

  • в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых
    взносов – 22%;
  • свыше установленной предельной величины – 10%;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 2,9%;

3) на обязательное медицинское страхование – 5,1%.

Предельную величину доходов, свыше которой взносы не начисляются, Правительство РФ устанавливает ежегодно. Постановлением Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426 установлены лимиты по страховым взносам на 2019 год:

  • на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 1 150 000 рублей;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) – 865 000 рублей.

По взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) лимит не установлен.

Пониженные тарифы

Пониженные тарифы страховых взносов установлены статьей 427 НК РФ, которая введена Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Заметим, что по сравнению с 2018 годом количество страхователей, которые платят страховые взносы по пониженному тарифу, в 2019 году сократилось. Летом 2018 года был принят ряд законов, содержащих соответствующие поправки. Какая в результате “картина” получилась, смотрите в таблице.

Таблица 1.Сравнительная таблица тарифов страховых взносов за 2018 и 2019 год

Категория страхователей-льготников Тарифы страховых взносов
на 2018 год на 2019 год
1. Фирмы и партнерства, внедряющие результаты
интеллектуальной деятельности;
компании, работающие
в технико-внедренческих,
туристско-рекреационных зонах
ОПС – 13%
ОСС – 2,9%
ОМС – 5,1%
ОПС – 20%
ОСС – 2,9%
ОМС – 5,1%
2. IT-компании ОПС – 8%
ОСС – 2%
ОМС – 4%
ОПС – 8%
ОСС – 2%
ОМС – 4%
3. Некоммерческие и благотворительные организации на УСН ОПС – 20%
ОСС – 0%
ОМС – 0%
ОПС – 20%
ОСС – 0%
ОМС – 0%
4. Компании на УСН, ведущие
льготируемую деятельность
в социальной и производственной
сферах (по ОКВЭД-2),
с уровнем доходов за налоговый
период до 79 млн руб.;
– аптеки на ЕНВД и ИП-фармацевты;
– ИП на патенте
ОПС – 20%
ОСС – 0%
ОМС – 0%
ОПС – 22% (10% – сверх лимита)
ОСС – 2,9%
ОМС – 5,1%
5. Резиденты проекта “Сколково” ОПС – 14%
ОСС – 2,9%
ОМС – 5,1%
ОПС – 14%
ОСС – 2,9%
ОМС – 5,1%
6. Резиденты особых экономических зон (ОЭЗ) ОПС – 6%
ОСС – 1,5%
ОМС –0,1%
ОПС – 6%
ОСС – 1,5%
ОМС –0,1%

Как видим, повышены тарифы на ОПС для фирм и партнерств, внедряющих результаты интеллектуальной деятельности, и компаний, работающих в технико-внедренческих, туристско-рекреационных зонах.

Больше всех не повезло страхователям на УСН.

Применение пониженных тарифов страховых взносов компаниям, занятым в социальной и производственной сферах, в 2019 году не предусмотрено.

Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ продлил на 2019–2024 годы применение пониженных тарифов страховых взносов в размере 20% только для таких “упрощенцев”:

  • социально ориентированных НКО, ведущих деятельность в области социального обслуживания граждан, НИОКР, образования, здравоохранения, культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи и архивы) и массового спорта (кроме профессионального);
  • благотворительных организаций на УСН.

Прошлогодние тарифы страховых взносов в 2019 году сохранились для страхователей из сферы IT-технологий, резидентов особых экономических зон, участников проекта “Сколково”.

Пониженные тарифы для участников проекта “Сколково”

Поскольку в комментируемом письме отдельно выделены участники проекта “Сколково”, вспомним условия применения ими пониженных тарифов страховых взносов.

Они могут применять пониженные тарифы в течение 10 лет с даты, когда получили статус участника проекта “Сколково”.

Этот срок отсчитывается с 1 числа месяца, следующего за месяцем, когда получен этот статус.

Организации, которые утратили статус участника проекта, не применяют пониженные тарифы с 1 числа месяца, в котором организация утратила этот статус.

Участники проекта “Сколково” не могут применять пониженные тарифы, если их прибыль превысила 300 млн рублей.

Льгота перестает действовать с 1 числа месяца, который следует за месяцем, когда этот норматив оказался превышен. Этот совокупный размер прибыли нужно считать нарастающим итогом начиная с 1 числа года, когда годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превысил 1 млрд рублей.

С начала года, когда прибыль превысила 300 млн рублей или организация утратила статус участника проекта “Сколково”, страховые взносы нужно восстановить и уплатить в бюджет. Помимо этого, придется также перечислить пени. Смотрите пункт 9 статьи 427 Налогового кодекса.

Эксперт “НА” В.Ю. Кирпичников

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Добавить комментарий

Войти с помощью: 

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Читайте ранее:
Внештатный работник: какие налоги платим?

Фирма может оплачивать работу сотрудников не только по трудовому, но и по гражданско-правовому договору. Такие

Министр предрек России рецессию из-за кредитов

Глава ЦБ возразила, что угрозы финансовой стабильности нет. В 2021 году российская экономика может столкнуться

Закрыть
Яндекс.Метрика