Как скажется увеличение ставки НДС на положении о закупках

По соглашению сторон договора, заключенного в соответствии с законом о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц, его цена может быть изменена в связи с повышением ставки НДС c 18 до 20 процентов, если это не противоречит положению о закупке и положениям соответствующего договора.

Для кого положение о закупке обязательно

Федеральный закон “О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц” от 18.07.2011 № 223-ФЗ (далее – Закон № 223-ФЗ) устанавливает, что те, кто осуществляет закупки на его основе, обязаны разрабатывать положение о закупке. Это:

естественные монополии;
госкорпорации и компании, включая ГУПы и МУПы, которые осуществляют регулируемые виды деятельности (коммунальные услуги, водоснабжение, теплоснабжение, водоотведение);
автономные учреждения – некоммерческие структуры в сфере культуры, соцзащиты, здравоохранения, СМИ, физкультуры и спорта и т. п., созданные органами власти федерального, регионального или местного уровней;
компании с долей государственного участия более 50 процентов;
бюджетные учреждения при осуществлении покупок за счет внебюджетных средств, включая гранты, субсидии и т. п.

Ведение закупок по Закону № 223-ФЗ дает компании много преимуществ, например, возможность выбирать любой удобный организации способ проведения закупки, устанавливать требования к участникам закупки, оперативно вносить изменения в план закупок, изменять условия контракта и т. д.

Положение о закупке – это документ, в котором детально прописан порядок проведения закупок. Он должен содержать требования к закупке, в том числе порядок подготовки и проведения процедур закупки, включая способы закупки и условия их применения, порядок заключения и исполнения договоров, а также иные связанные с обеспечением закупки положения (ч. 2 ст. 2 Закона № 223-ФЗ).

В своем положении о закупках заказчик вправе самостоятельно определить, на каком этапе он будет начислять НДС:

включать в начальную минимальную цену договора (НМЦД) и оценивать заявки по цене предложения участника;
включать НДС в НМЦД, но при оценке проводить сравнение предложений без учета налога;
учитывать НДС при оплате за покупку.

Если положение о закупке у заказчика имеется, то он вправе осуществлять закупочную деятельность исключительно в порядке, предусмотренном положением о закупке.

Внесение соответствующих изменений в договор осуществляется в порядке, предусмотренном положением о закупке, если такая возможность предусмотрена положением и указана в конкретном договоре (ч. 2 ст. 2 Закона № 223-ФЗ).

НДС в закупках

В отношениях, регулируемых Законом № 223-ФЗ, решающее значение имеет цена, согласованная сторонами в ходе осуществления закупки и указанная в договоре (ч. 1 ст. 2 Закона № 223-ФЗ).

Заметим, что Закон № 223-ФЗ не устанавливает жестких ограничений о внесении изменений в заключенные договоры.

В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и сборах”, с 1 января 2019 года размер ставки НДС повышается с 18 до 20 процентов. Из этого следует, что при завершении поставки до 1 января 2019 года НДС взимается в 18 процентов.

При завершении поставки после 1 января 2019 года НДС взимается в размере 20 процентов (см. письмо Минфина России от 06.08.2018 № 03-07-05/55290).

При получении аванса (предоплаты) до 1 января 2019 года уплачивается НДС 18 процентов, а после поставки с 1 января 2019 года нужно доплатить НДС исходя из ставки 20 процентов.

В связи с изменением ставки налоговики рекомендуют внести изменения в договор либо заключить дополнительное соглашение – указать конкретно, что до 31 декабря – ставка одна, а с 1 января – другая. В закупочную документацию уже сейчас должны быть внесены сведения об изменении ставки.

Однако в закупочной документации на переходный период можно применять формулировку “включая НДС” без указания размера НДС. Тогда размер НДС будет высчитываться автоматически и вносить изменения в договоры не придется. Ведь, согласно НК РФ, налоги платятся из той ставки, которая действует в момент совершения сделки.

Другое дело, что в связи с повышением ставки НДС может повышаться цена контракта.

Возможно ли повысить цену контракта?

Договоры, заключенные в соответствии с требованиями Закона № 223-ФЗ, заказчик вправе не корректировать в связи с повышением ставки НДС.

Но Минфин России разъяснил, что если такое изменение соответствует интересам заказчика, стороны вправе заключить соглашение о внесении соответствующих изменений в договор. Разумеется, если такое изменение не противоречит положениям соответствующего договора и положению о закупке.

Таким образом, нужно успеть проверить наличие соответствующей возможности по изменению цены контракта в положениях о закупке. Если этого нет – внести изменения. Заметим, что при этом будет достаточно указания на то, что цена контракта может меняться в принципе.

Кроме этого, не следует забывать о том, что при изменении цены закупаемых товаров, работ, услуг в единой информационной системе нужно будет разместить данные не позднее чем в течение 10 дней со дня внесения изменений в договор (ч. 5 ст. 4 Закона № 223-ФЗ).

Б.Л. Сваин, Эксперт по налогообложению

Читайте также «НДС-2019: изменять цену договоров не запрещено»