Как рассчитывают страховые взносы плательщики НПД

Как рассчитывают страховые взносы плательщики НПД

Как рассчитывают страховые взносы плательщики НПД

Если ИП в течение года перешел на спецрежим НПД, а затем отказался или утратил право на его применение, то размер страховых взносов за этот расчетный период определяется за периоды до и после применения спецрежима для самозанятых. При расчете дополнительных пенсионных взносов доходы от деятельности, по которой перечислялся НПД, не учитываются.

С 1 января 2019 года действует новый налоговый режим – “Налог на профессиональный доход” (НПД). Он разработан специально для лиц, работающих на себя, так называемых “самозанятых”.

Этот спецрежим введен Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ) на территории Татарстана, Калужской и Московской областей и города Москвы. При этом физические лица, включая ИП, освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения по НПД. Также такие ИП не платят страховые взносы (ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

На режим НПД можно перейти с любого другого спецрежима (УСН, ЕСХН или ЕНВД).

Налоговые ставки и налоговый период

Налоговым периодом по новому налогу признается календарный месяц. Соответственно, полученные доходы учитываются в составе налоговой базы ежемесячно.

Налоговая ставка по новому налогу предусмотрена в размере:

  • 4% – от дохода, полученного при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
  • 6% – от доходов, полученных от реализации ИП и юридическим лицам.

В законе № 422-ФЗ прямо прописан запрет на повышение ставок (ст. 1 ФЗ-422). То есть ставки 4% и 6% сохранятся на все 10 лет, пока действует пилотный проект.

ПРИМЕР 1. НПД в зависимости от налоговой ставки

Предположим, что Петров А. С., перешедший на НПД, в январе 2019 г. оказал другому физлицу услугу на сумму 3000 руб. В феврале 2019 г. Петров оказал такую же услугу юридическому лицу, а в марте – ИП. Налог на профессиональный доход Петрова составляет:

  • в январе – 120 руб. (3000 руб. × 4 %);
  • в феврале – 180 руб. (3000 руб. × 6 %);
  • в марте – 180 руб. (3000 руб. × 6 %).
  • Когда не применяется НПД

    Во-первых, у физлиц на НПД не должно быть работников, с которыми заключены трудовые договоры. Во-вторых, доход, учитываемый при определении налоговой базы по НПД, не должен превышать в текущем году 2,4 млн рублей.

    Также не вправе применять спецрежим НПД физлица, которые:

    • реализуют подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
    • перепродают товары;
    • занимаются добычей или реализацией полезных ископаемых;
    • ведут предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров;
      оказывают услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей без применения ККТ.

    Эти ограничения установлены статьей 4 Закона № 422-ФЗ.

    ПРИМЕР 2. Кто не может платить НПД

    Петров закупает товары в Китае и перепродает их в России. Перейти на уплату НПД он не вправе. Здесь имеет место факт перепродажи товаров. Это обстоятельство препятствует применению НПД Петровым.

    Ограничение по размеру доходов

    Режим НПД можно применять до тех пор, пока налогооблагаемая база в календарном году не превысит 2 400 000 рублей (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Эту сумму считают нарастающим итогом. Это значит, что в одних месяцах года может быть небольшой доход, в других – большой, а в третьих – нулевой.

    Также Закон № 422-ФЗ не устанавливает никаких ограничений в отношении периодичности получения дохода в установленных пределах. Право на НПД прекращается, когда доход после начала его применения достигнет предельной суммы.

    ПРИМЕР 3. Когда ИП потеряет право на применение НПД

    Предположим, ИП Иванов зарегистрировался в качестве плательщика НПД с 1 февраля 2019 года. В рамках нового спецрежима в 2019 году его доход составил (в руб.):

    Февраль200 000
    Март200 000
    Апрель200 000
    Май200 000
    Июнь100 000
    Июль200 000
    Август500 000
    Сентябрь500 000
    Октябрь300 000
    Итого:2 400 000

    По итогам октября доход Иванова достиг 2 400 000 руб.

    Начиная с ноября он теряет право на НПД.

    Как регистрируется “самозанятый”

    Чтобы ИП платить НПД, на него нужно перейти с другого спецрежима.

    Для начала применения НПД нужно подать в налоговую инспекцию заявление, копию паспорта и фотографию. Если у ИП есть личный кабинет на сайте ФНС, то достаточно подать только заявление.

    Заявление о постановке на учет в налоговом органе, копия паспорта, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения “Мой налог”.

    О присвоении статуса плательщика НПД инспекция проинформирует соискателя через приложение. Если она выявит противоречия и несоответствия в документах, в регистрации откажут. От применения НПД можно также добровольно отказаться, направив в инспекцию заявление.
    Важно помнить, что датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НДД является дата направления в налоговую инспекцию соответствующего заявления (ч. 10 ст. 5 Закона № 422-ФЗ). Это нужно также и для того, чтобы правильно заполнить уведомление о прекращении другого спецрежима.

    По каким доходам НПД не применяют

    В соответствии с пунктом 8 статьи 2 Закона № 422-ФЗ граждане, которые применяют НПД, освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения о налогу на профессиональный доход. Это значит, что двойного налога на один и тот же доход не будет.

    Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, с которых платят НДФЛ. Налогом на профессиональный доход не облагаются:

    • трудовые отношения;
    • продажа недвижимости и транспорта;
    • продажа личного имущества;
    • реализация долей в уставном капитале, паев в паевых фондах кооперативов и ПИФов, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
    • передача имущественных прав на недвижимость (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
    • доходы в натуральной форме;
    • доходы от уступки прав требования;
    • доходы от передачи имущества в доверительное управление, участия в договоре о совместной деятельности;
    • доходы государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду жилых помещений;
    • доходы физлиц, которые ранее встали на учет как самозанятые в соответствие с пунктом 7.3 статьи 83 НК РФ.

    Как должны передавать сведения самозанятые

    Физлица, которые работают на НПД, должны передавать сведения о расчетах в инспекцию, используя мобильное приложение “Мой налог”, а также через оператора электронной площадки или через банк. При этом нужно сформировать чек и передать его покупателю (заказчику).

    Чек должен быть составлен налогоплательщиком и передан покупателю при наличном расчете или с использованием электронных средств платежа. Чек может быть передан в электронной форме или на бумажном носителе.

    В чеке должны быть указаны:

    • наименование документа;
    • дата и время осуществления расчета;
    • фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика-продавца;
    • идентификационный номер налогоплательщика-продавца;
    • указание на применение специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”;
    • наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
    • сумма расчетов;
    • ИНН юридического лица или ИП;
    • QR-код;
    • ИНН уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации;
    • наименование уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации;
    • УИН чека.

    Как прекратить применять прежний спецрежим

    Лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, не вправе применять иные специальные налоговые режимы или вести предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ (ст. 4 Закона № 422-ФЗ).

    Предприниматели, ранее применяющие УСН, ЕСХН или ЕНВД, вправе отказаться от их применения, если решили перейти на НПД (ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

    Таким образом, переход на новый режим для ИП – добровольный. При переходе на НПД статус ИП не теряется, и сниматься с учета этом качестве не нужно. Просто ИП переходят на другой, новый спецрежим.

    ИП, применяющие УСН, ЕСХН или ЕНВД, решившие перейти на НПД, должны уведомить инспекцию о прекращении применения спецрежимов в течение 30 дней с даты постановки на учет плательщика НПД (направления заявления об уплате НПД). Если в течение 30 дней не сняться с учета, регистрацию плательщика НПД аннулируют.

    А о порядке уведомлений о прекращении применения спецрежимов говорится в письме ФНС РФ от 15.01.2019 № СД-4-3/101@.

    Сняться с учета можно несколькими способами:

    • обратиться в налоговый орган лично или через представителя;
    • направить уведомление или заявление по почте заказным письмом;
    • передать уведомление или заявление в электронной форме по ТКС с применением квалифицированной электронной подписи, в том числе через сервис “Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя”, размещенный на сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе “Моя система налогообложения”.

    В указанных уведомлениях есть поле, предусмотренное для указания даты, с которой прекращается предпринимательская деятельность, в отношении которой применялся другой спецрежим. В нем нужно указать дату постановки на учет в качестве плательщика НПД.

    Страховые взносы до и после

    За период применения НПД индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не признаются плательщиками страховых взносов. Но если ИП утратил право на применение НПД или отказался от этого права, то он становится плательщиком страховых взносов. В таком случае расчетный период для определения фиксированных размеров медицинских и пенсионных взносов отсчитывается с даты утраты права на применение спецрежима для самозанятых, а в случае отказа от применения НПД – с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД (ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

    При превышении установленного порога доходов, учитываемых в налоговой базе, физлицо утрачивает право на применение специального налогового режима НПД с даты такого превышения. По доходам, учтенным для целей применения НПД до даты утраты права, порядок налогообложения не меняется. А доходы, полученные после утраты права на применение НПД, нужно облагать налогами в порядке, предусмотренном соответствующими главами НК РФ: НДФЛ – по правилам главы 23, страховыми взносами – главы 34 (Письмо Минфина России от 19.04.2019 № СД-4-3/7496@).

    Как платить фиксированный платеж

    Предприниматели, работающие самостоятельно (без наемных работников), являются плательщиками страховых взносов. Они платит только взносы “за себя”, в виде так называемого фиксированного платежа.

    Фиксированный платеж – это сумма страховых взносов, которую ИП должен уплатить за себя лично за расчетный период (год). В это понятие включаются:

    • сумма фиксированных страховых взносов ИП с годовым доходом не более 300 000 рублей;
    • сумма страховых взносов, рассчитанная как 1% с годового дохода ИП, превысившего 300 000 рублей.

    Фиксированные взносы ИП включают обязательные платежи на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Их устанавливают в твердых суммах (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

    Так, для ИП, чей годовой доход не превысил 300 000 рублей, фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование составляют в 2019 году 29 354 рублей. Размеры фиксированных взносов на обязательное медицинское страхование – 6884 рублей.

    Если доходы ИП за расчетный год превысят 300 000 рублей, он должен доплатить пенсионные страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих эту сумму (п. 9 ст. 430 НК РФ).

    Фиксированный платеж ИП в пенсионный фонд ограничен по максимальной величине. Она составляет восьмикратный размер установленного фиксированного пенсионного платежа за год. По общему правилу ИП уплачивают страховые взносы “за себя” не позднее 31 декабря текущего календарного года.

    Взносы, исчисленные в размере 1% с дохода свыше 300 000 рублей, должны быть уплачены не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

    Если ИП зарегистрировался не с начала года или закончил деятельность в 2019 году, то он должен заплатить не полную сумму страховых взносов. В таком случае взносы считаются пропорционально количеству месяцев, в течение которых он был зарегистрирован как ИП.

    Этот общий порядок сохраняется и тогда, когда ИП в течение какого-то периода в году был плательщиком НПД.

    То есть, если ИП в течение года перешел на уплату НПД, а потом утратил право работать на этом спецрежиме или отказался от него, то при расчете страховых взносов за год этот период учитывать не нужно. Его следует исключить из расчетного периода.

    Но вот при расчете пенсионных взносов с суммы превышения лимита в 300 000 руб. доходы от НПД-деятельности в общей сумме доходов ИП учитывать не нужно. Об этом говорится в комментируемом письме.

    ПРИМЕР 4. Оплата страховых взносов ИП

    Воспользуемся данными предыдущего примера.

    В январе у ИП Иванова доходов не было.

    С февраля он применял НПД, и по итогам октября доход Иванова на этом спецрежиме достиг 2 400 000 руб. Начиная с ноября он потерял право на НПД. Но статус ИП у Иванова сохраняется. Поэтому за 2019 год ИП Иванов в срок до 31.12.2019 должен заплатить страховые взносы за январь, ноябрь и декабрь. Их сумма составит:

    • в ПФР 7338,50 руб. (29 354 руб. : 12 мес. × 3 мес.);
    • в ФОМС 1721 руб. (6884 руб. : 12 мес. × 3 мес.)

    Дополнительный взнос нужно будет заплатить только в том случае, если за оставшийся период 2019 года Иванов в качестве ИП заработает более 300 000 руб. – в размере 1% с суммы превышения. Срок – не позднее 1 июля 2020 года.

    Эксперт “НА” В.Ю. Кирпичников

    Электронная версия журнала
    «НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

    Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Добавить комментарий

Войти с помощью: 

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Читайте ранее:
Киев хочет подменить особый статус Донбасса децентрализацией, заявили в ДНР

Министр иностранных дел Донецкой Народной Республики Наталья Никонорова. Архивное фотоДОНЕЦК, 21 авг - РИА Новости.

Патриарх не допустит разрушения уникального деревянного храма в Подпорожье

АРХАНГЕЛЬСК, 21 авг - РИА Новости, Алексей Михеев. Патриарх Московский и всея Руси Кирилл в

Закрыть
Яндекс.Метрика