Как фирмы платят транспортный налог в 2019 году
Если ваша компания имеет на балансе транспортное средство, то по действующим в РФ законам вы обязаны платить транспортный налог (ст. 357 НК РФ).
Расчет и уплата транспортного налога
Платить транспортный налог нужно с месяца постановки до месяца снятия транспорта с учета. Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрационного учета принимаются за полные месяцы. Если вы поставили и сняли с учета транспортное средство в течение одного месяца, в расчете используйте 1 (один) месяц.
Транспортный налог рассчитывают отдельно по каждому транспортному средству. Фирмы самостоятельно определяют сумму транспортного налога. Предпринимателям же рассчитывать налог не нужно: требование об уплате транспортного налога им пришлет инспекция.
Законом субъекта РФ, в котором зарегистрировано транспортное средство, могут быть установлены отчетные периоды по транспортному налогу. В этом случае придется уплачивать авансовые платежи. Размер авансового платежа равен 1/4 годовой суммы налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). В некоторых регионах установлено, что транспортный налог уплачивают только по итогам года. Например, в Москве, в соответствии с Законом г. Москвы от 9 июля 2008 года № 33, авансовых платежей нет.
Сумму транспортного налога за полный год рассчитайте по формуле:
| Годовая сумма транспортного налога | = | Налоговая база | х | Ставка налога | х | Повышающий коэффициент для дорогостоящих автомобилей |
Если транспортное средство принадлежит вам меньше года (например, несколько месяцев), то налог платят только за эти месяцы. Рассчитайте транспортный налог за несколько месяцев с учетом коэффициента использования транспорта по формуле:
| Сумма транспортного налога за неполный год | = | Налоговая база | х | Ставка налога | х | Повышающий коэффициент для дорогостоящих автомобилей | х | Количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на владельца / 12 месяцев |
Система «Платон»
Система «Платон» — это автоматизированная система сбора дополнительного налога для транспортных средств, имеющих разрешенную массу свыше 12 тонн. Подобные большегрузы не могут передвигаться по дорогам общего пользования федерального значения без внесения «дорожного сбора» в систему «Платон» (Федеральный закон от 6 апреля 2011 г. № 68-ФЗ).
Таким образом, помимо транспортного налога владельцы больших грузовиков уплачивают еще «дорожный» сбор.
До 1 января 2019 года владельцы большегрузов могли уменьшать транспортный налог на взносы в систему «Платон». С 1 января 2019 года этот вычет отменен. Он вводился временно, с 1 января 2016 года до 31 декабря 2018 года (п. 2 ст. 362 НК РФ).
То есть, с 2019 года за 12-тонники платят авансы по транспортному налогу и сам налог в общем порядке. Транспортный налог и авансы по налогу, а также платежи в «Платон» с с этого года полностью учитывают для налога на прибыль (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Размер платы в систему «Платон»
Базовый размер платы в систему «Платон» составляет 3,73 руб. за 1 км пути.
До 30 июня 2019 года включительно с учетом индексации применялся тариф в размере 1,90 рублей.
Постановлением Правительства РФ от 29 июня 2019 года № 843 с 1 июля 2019 года установлен тариф, равный 2,04 рубля за километр пути. Этим же документом узаконены следующие тарифы платоновского сбора:
- с 1 февраля 2020 года — 2,20 руб./км;
- с 1 февраля 2021 года — 2,35 руб./км.
Далее с 1 февраля каждого календарного года будет проводиться индексация платы на размер годовой инфляции.
Налоговая база по транспортному налогу
По транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налоговой базой будет паспортная мощность двигателя в лошадиных силах. Налоговая база у несамоходных (буксируемых) судов — валовая вместимость в регистровых тоннах. По остальному водному и воздушному транспорту налоговая база определяется исходя из количества транспортных средств (ст. 359 НК РФ)Налоговая база для расчета транспортного налога определяется на основании нескольких параметров (ст. 359 НК РФ).
Налоговый и отчетный периоды
Налоговый период по транспортному налогу — год. Отчетные периоды по авансовым платежам для фирм — I, II и III кварталы. Их рассчитывают так: общую сумму транспортного налога (произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом поправочного коэффициента) делят на 4.
По итогам налогового периода (года) в бюджет перечисляют разницу между годовой суммой налога и суммой авансовых платежей, перечисленных в течение года.
Если в вашем регионе введен такой порядок, вы обязаны рассчитывать по итогам каждого квартала авансовые платежи, а по итогам года — сумму транспортного налога к уплате за отчетный год. Формула для расчета транспортного налога к уплате за год будет такой:
| Транспортный налог за год к уплате | = | Годовая сумма транспортного налога | — | Сумма авансовых платежей, перечисленных в течение года |
Если в результате расчета сумма налога получилась с копейками, ее надо округлить по правилам арифметики. То есть, значения менее 50 копеек отбрасываются, а значения 50 копеек и больше округляются до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты налога
Перечислять налог и авансовый платеж нужно по месту регистрации транспортного средства.
Сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему устанавливают региональные власти. Тем не менее, срок уплаты налога для организаций не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).
Читайте в бераторе
Транспортный налог зачисляют в бюджет по следующим кодам:
