Доходы от аренды при ЕСХН

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства. При этом должны быть соблюдены определенные условия: в общем доходе от реализации таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукты ее первичной переработки (в том числе на арендованных основных средствах), произведенные ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, должна составлять не менее 70 процентов.

Доходы при ЕСХН

Перечень доходов, которые учитываются при определении налогооблагаемой базы ЕСХН, утвержден статьей 346.5 НК РФ, которая обязывает плательщиков на ЕСХН учитывать:

• доходы от реализации товаров, работ и услуг, а также имущества и имущественных прав, в соответствии со статьей 249 НК РФ;
• внереализационные доходы, определяемые в порядке, предусмотренном статьей 250 НК РФ.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. К таковым относятся, в частности:

• выручка от реализации продукции растениеводства;
• выручка от реализации продукции животноводства;
• выручка от реализации животных на выращивании и откорме;
• выручка от реализации продукции подсобных производств;
• доходы (выручка), полученные за выполненные работы и оказанные услуги (переработка давальческого сырья, перевозка грузов, обработка приусадебных участков, выполнение других видов работ и оказание услуг основных и вспомогательных производств) организациям, сторонним лицам и своим работникам;
• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации по договору аренды;
• другие доходы.

Все иные доходы, не относящиеся к доходам от реализации, являются внереализационными. Например, доходы от долевого участия в других организациях, в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы.

ЕСХН-щик включает доходы в виде арендных платежей в состав выручки от реализации в том случае, если деятельность по предоставлению имущества в аренду является основным видом деятельности налогоплательщика и осуществляется им на систематической основе. В иных случаях доходы в виде арендных платежей являются внереализационными доходами. Так разъяснил Минфин России в письме от 21.01.2019 № 03-11-11/2631.

Эксперт “НА” Е.В. Натырова

Материалы по теме:

Незаметный НДФЛ. Когда нужно начислить налог?

НДФЛ. Когда нужно начислить налог? В большинстве случаев ситуации, обязывающие бухгалтера удержать налог на доходы физических лиц, широко известны, но только до момента, пока компания не выплатит штатному работнику или привлеченному по ГПД специалисту суммы, не относящиеся к заработной плате. Мы собрали несколько примеров ...

Курсовые разницы: как отразить в учете

Как отразить в учете положительные и отрицательные курсовые разницы? Что делать ...

Проверки в компаниях: контроль за контролерами

РСПП опубликовал доклад, в котором проводит оценку реализации различными ведомствами проекта ...

Пенсионная реформа: новая уголовная статья

Вместе с пенсионной реформой власти изменили и Уголовный кодекс. У коммерсантов ...