Безопасная доля вычетов по НДС: как посчитать
ГлавнаяСтатьиНалогиБезопасная доля вычетов по НДС: как посчитать вчера в 14:54
Если налоговики обнаружат в вашей декларации по НДС, что вы превысили допустимую долю налоговых вычетов, для начала они запросят у вас пояснения. Но если такая картина будет повторяться, то вас включат в план выездных проверок. Что это за показатель, как его определить, и что делать, если все-таки вы его превысили.
Все, кто платит НДС, не позднее 25 октября должны отчитаться перед инспекцией за III квартал 2019 года. Значительная доля налоговых вычетов в декларации привлечет внимание налоговиков. Это может даже стать основанием для выездной налоговой проверки. Критерии, по которым фирма сама может определить, насколько высока для нее вероятность налоговой проверки, утверждены приказом ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@. Среди них есть показатель безопасной доли вычетов по НДС. На общефедеральном уровне он имеет конкретную числовую характеристику — 89%.
Где найти данные доли вычетов по регионам
Не забудьте, что кроме общефедерального показателя, вам нужно знать долю вычетов по НДС регионального уровня. Этот показатель не публикуется, но его можно рассчитать на основе других открытых данных.
На официальном сайте ФНС в разделе «Статистика и аналитика» размещены данные по формам статистической налоговой отчетности, в том числе отчеты о налоговой базе и структуре начислений по НДС.
Это статотчеты по форме 1-НДС. В таком отчете, сформированном в разрезе регионов, есть данные о суммарных начислениях НДС и суммарной доле вычетов по нужному вам региону (соответственно столбцы 110.1 и 210.1). Безопасную долю вычетов по региону можно посчитать, найдя процентное отношение суммы вычетов к сумме начислений.
Обратите внимание
ФНС на своем сайте обновляет статистические данные, поэтому их нужно периодически проверять. Так, в настоящее время опубликованы статданные по состоянию на 1 ноября 2018 года.
Рассчитываем долю вычетов
В разных субъектах показатели могут быть как выше, так и ниже 89%. Рассчитаем, к примеру, показатель безопасной доли вычетов по Владимирской области. Он составляет 85,55% (138 633 101 : 162 037 843). Как видите, он оказался ниже, чем общефедеральный показатель (85,55% < 89%).
Вам понадобится и показатель по фирме. Чтобы его определить, нужно сделать расчеты по декларациям за четыре последних квартала: сложить сумму начисленного НДС, сложить суммы вычетов, разделить общую сумму вычетов на общую сумму начисленного НДС.
Так вы определите долю вычетов в общем размере исчисленного НДС за четыре квартала. Ее нужно сравнить с долей вычета, которая установлена ФНС РФ, а также с показателем по вашему региону.
Если доля вычетов превышена
Если показатель по фирме будет выше, нужно быть готовыми к тому, что инспекция запросит пояснения. Они могут быть такими:
- вы закупили большой объем товаров, реализация по которым будет в следующем квартале;
- вы приобрели дорогостоящее производственное оборудование;
- ваш заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, когда необходимые комплектующие для ее производства были уже закуплены и т. д.
Все подобные обстоятельства необходимо описать и подтвердить документально. Это может положительно повлиять на решение инспекции.
Кроме того, не забывайте, что имеется возможность в некоторых случаях переносить НДС-вычеты на следующие периоды . То есть при необходимости и по возможности вы можете регулировать суммы, на которые вы уменьшаете НДС, начисленный к уплате в бюджет. Чтобы не допустить превышение «безопасных» показателей.
Напомним, что налоговики анализируют значение показателя доли вычетов по фирме минимум за 12 месяцев, а не за один квартал.
