Бесконечные займы признали схемой
Налоговики нашли еще один повод снять расходы по займам. Если многократно продлеваете срок возврата долга, сделку признают схемой, а проценты исключат из расходов по налогу на прибыль.
Инспекторов поддержал Верховный суд – в апреле он вынес два решения не в пользу компаний. Информацию об одном из этих решений ФНС разместила на своем сайте. На проверках налоговики будут использовать новую позицию Верховного суда, и спорить с контролерами станет сложнее.
Что случилось
В 2007 году организация взяла заем у кипрской компании, чтобы приобрести машиностроительный завод. В 2015 году кипрский участник организации перевел ее долг на себя, а она рассчиталась взаимозачетом. В течение восьми лет компания систематически пролонгировала срок возврата займа, расходы на проценты учитывала, но долг не возвращала. Инспекторы решили, что общество незаконно списывало проценты, чтобы искусственно завысить расходы. Компании доначислили налог на прибыль.
Компания не согласилась с выводами проверки и обратилась в суд. Суды трех инстанций поддержали контролеров – они установили, что все участники взаимоотношений взаимозависимы и могли друг на друга влиять.
Верховный суд оставил в силе решения нижестоящих судов. Он указал, что приобретение имущества за счет привлеченных ресурсов не оправдывает схему, результат которой нацелен на бесконечный учет процентов в расходах.
В другом споре Верховный суд также поддержал налоговиков, которые исключили из расходов проценты по бесконечному займу. Стороны продлевали договор в течение 11 лет. За это время накопился долг, который контролеры приравняли к инвестициям материнской компании в дочернюю.
Как обойти невыгодные решения Верховного суда
Редакция собрала основные доводы, которыми надо оперировать на проверке.
- Перед сделкой соберите досье на заемщика и проверьте его способность вернуть деньги. Результат проверки оформите в виде заключения.
- Чтобы избежать доначислений, не оформляйте заем сразу на десятки лет.
- Процентная ставка по договору должна соответствовать рыночной.
- Если не можете вернуть деньги в срок, измените его соглашением. Предусмотрите штраф за несвоевременное погашение основного долга и процентов или повысьте ставку по договору.
- Платите проценты. Это позволит доказать, что сделка возмездная — заимодавец должен получать от нее доход.
- В качестве обеспечения займа можно оформить залог имущества – это позволит снизить риски доначислений.
- Если нарушены сроки погашения займа и процентов, ведите претензионную работу – пишите письма, начисляйте штрафы.
