Налоговики откажут компании в вычете, если она не проверит вычеты своего контрагента

Налогоплательщик не проявил осмотрительности при выборе контрагентов. Так заявила инспекция, ссылаясь сразу на несколько обстоятельств. В частности, налоговики подчеркнули: у поставщиков и подрядчиков значительна доля вычитаемого НДС.

Это само по себе не нарушение. Но ИФНС дополнительно указала на отсутствие ресурсов у партнеров, минимальность выручки и начисляемых налогов. Совокупность обстоятельств показывает, что деятельность контрагентов связана с уходом от налогов. Следовательно, нельзя вычесть НДС по их счетам-фактурам. Так заключил Арбитражный суд Уральского округа (постановление от 24.10.18 № Ф09-6984/18).

Из решения суда очевидны два вывода. Во-первых, налогоплательщику желательно оценивать вычеты контрагента. И определять их соотношение к НДС, начисленному партнером. Лучше если это соотношение не будет превышать среднерегиональное значение. Это второй вывод.

Среднерегиональные данные легко узнать по сайту ФНС России, где опубликован отчет по форме 1-НДС. Там в строке 210.1 приведена сумма вычетов. Ее нужно разделить на начисленный НДС (строка 110.1). Полученный результат индивидуален для каждого региона. К примеру, в Подмосковье средняя доля вычетов составляет 90,3 процента, в Краснодарском крае – 89,6 процента, в Москве – 88,4 процента, в Нижегородской области – 87,8 процента. Все данные рассчитаны по отчетности на 1 августа 2018 года. Это пока что наиболее свежая из опубликованной на сайте ФНС России.

Информацию о вычетах потенциального контрагента можно взять у этой компании либо из других источников. Например, из сервиса «Финансовый директор: проверка контрагентов». Он также позволяет получить другие важные сведения по вероятному партнеру. В частности, его можно проверить по критериям ФНС России, определить — не находится ли партнер на особом контроле у налоговиков, не включен ли в список сотрудничающих с «однодневками»…

Определив долю вычетов по возможному поставщику или подрядчику, посмотрите – не превышает ли она среднерегиональную. Превышение может привлечь внимание налоговиков. И тут лучше заранее подготовить аргументы, показывающие: налогоплательщик проявил осмотрительность. И убедился в реальности деятельности партнера. Здесь, в частности, можно ссылаться на отчетность контрагента (ее легко получить с помощью сервиса). Допустим, она показывает, что у партнера достаточно имущества и он отражает выручку в учете. Тогда проще доказать реальность деятельности партнера и сотрудничества с ним.

Хуже, если у потенциального контрагента минимальна стоимость основных средств, а выручка незначительна. Тут в большинстве случаев безопасней отказаться от сотрудничества и найти другого поставщика либо подрядчика. Так фирма значительно снизит вероятность налоговых претензий. Если отказ от сотрудничества затруднителен или невыгоден, то от контрагента желательно получить дополнительные документы и пояснения. Это, к примеру, может быть информация о недавней регистрации предприятия или о временной приостановке работы из-за кризиса (так можно объяснить незначительность выручки). Еще советуем взять копии договоров на аренду техники или привлечение соисполнителей. Они покажут реальность деятельности партнера, у которого недостаточно собственных ресурсов.

Налоговики откажут компании в вычете, если она не проверит вычеты своего контрагента